退職・老後関連の税制優遇措置 – 退職所得の優遇措置、公的年金等の課税方式など

退職所得の税制優遇措置

退職所得とは、退職により勤務先から受ける退職手当等の所得のことである。退職所得は、所得税法上、他の所得と分離して計算され、一定の控除が適用されるなど、税制上の優遇措置が設けられている。ここでは、退職所得の計算方法や控除額、税率、受取方法における注意点などについて解説する。

退職所得の計算方法

退職所得の金額は、次の計算式により算出される。

ただし、特定役員退職手当等や短期退職手当等に該当する場合は、計算方法が異なる。

〇　退職所得控除額

退職所得控除額は、勤続年数に応じて定められている。勤続年数20年以下の場合は、40万円に勤続年数を乗じた金額（最低80万円）が控除額となる。勤続年数が20年を超える場合は、800万円に、20年を超える年数に70万円を乗じた金額を加えた額が控除額となる。

〇　退職所得の税率

退職所得は、原則として他の所得と分離して所得税額を計算する。退職所得の受給に関する申告書を提出している場合、退職所得の金額に応じた所得税等が源泉徴収され、原則として確定申告は不要である。申告書を提出していない場合は、支払金額の20.42％の所得税等が源泉徴収され、確定申告により精算する必要がある。

退職金の受取方法と税制上の注意点

退職金の受取方法には、一時払いと分割払いがある。一時払いの場合、多額の退職金を一度に受け取るため、税負担が大きくなる可能性がある。分割払いにすることで、各年の税負担を軽減できるメリットがある。ただし、分割払いの場合、退職所得控除額が初回の支払いにのみ適用されるため、注意が必要である。

公的年金等を受け取ったときの税金

公的年金等は、所得税法上、雑所得として取り扱われ、年金の収入金額から公的年金等控除額を差し引いて所得金額を計算する。主な公的年金等には、国民年金法や厚生年金保険法等に基づく年金、過去の勤務に対する企業年金、確定給付企業年金などがある。

公的年金等の種類と課税方式

公的年金等は、その種類によって課税方式が異なる。国民年金法や厚生年金保険法等の社会保険制度に基づく年金は、原則として収入金額から公的年金等控除額を差し引いた額に対して課税される。一方、企業年金や確定給付企業年金については、一定の要件を満たす場合、公的年金等控除の適用を受けることができる。

公的年金等控除額

公的年金等控除額は、年金の収入金額と年齢、そして年金以外の所得金額に応じて定められている。2020年分以後の公的年金等控除額は、以下の3つの表のように、年金以外の所得金額に応じて3段階に分かれている。

＜表＞　所得が年金のみまたは年金以外の所得が1,000万円以下のケース（2020年分以後）

受給者の年齢	年金額（公的年金等の受給額）	公的年金等控除額
65歳以上	330万円未満	110万円
	330万円以上410万円未満	年金額×25%＋27万5,000円
	410万円以上770万円未満	年金額×15%＋68万5,000円
	770万円以上1,000万円未満	年金額×5%＋145万5,000円
	1,000万円以上	195万5,000円
65歳未満	130万円未満	60万円
	130万円以上410万円未満	年金額×25%＋27万5,000円
	410万円以上770万円未満	年金額×15%＋68万5,000円
	770万円以上1,000万円未満	年金額×5%＋145万5,000円
	1,000万円以上	195万5,000円

＜表＞　年金以外の所得が年間1,000万円超2,000万円以下のケース（2020年分以後）

受給者の年齢	年金額（公的年金等の受給額）	公的年金等控除額
65歳以上	330万円未満	100万円
	330万円以上410万円未満	年金額×25%＋17万5,000円
	410万円以上770万円未満	年金額×15%＋58万5,000円
	770万円以上1,000万円未満	年金額×5%＋135万5,000円
	1,000万円以上	185万5,000円
65歳未満	130万円未満	50万円
	130万円以上410万円未満	年金額×25%＋17万5,000円
	410万円以上770万円未満	年金額×15%＋58万5,000円
	770万円以上1,000万円未満	年金額×5%＋135万5,000円
	1,000万円以上	185万5,000円

＜表＞　年金以外の所得が年間2,000万円超のケース（2020年分以後）

受給者の年齢	年金額（公的年金等の受給額）	公的年金等控除額
65歳以上	330万円未満	90万円
	330万円以上410万円未満	年金額×25%＋7万5,000円
	410万円以上770万円未満	年金額×15%＋48万5,000円
	770万円以上1,000万円未満	年金額×5%＋125万5,000円
	1,000万円以上	175万5,000円
65歳未満	130万円未満	40万円
	130万円以上410万円未満	年金額×25%＋7万5,000円
	410万円以上770万円未満	年金額×15%＋48万5,000円
	770万円以上1,000万円未満	年金額×5%＋125万5,000円
	1,000万円以上	175万5,000円

なお、2005年から2019年までは、年金以外の所得金額に関わらず、年齢と年金額のみで控除額が決定されていました。

公的年金等の税率

公的年金等に係る雑所得は、原則として5.105％の税率で源泉徴収される。ただし、年金の支払金額が一定額以下の場合は、源泉徴収が行われない。源泉徴収された税額は、確定申告により精算される。

公的年金等の受給方法と税制上の注意点

公的年金等の受給方法には、年金として受け取る方法と一時金として受け取る方法がある。年金として受け取る場合は、上述の公的年金等控除や源泉徴収の規定が適用される。一方、一時金として受け取る場合は、退職所得として取り扱われ、退職所得控除等の適用を受けることができる。

まとめ

公的年金等は、雑所得として課税され、公的年金等控除額を差し引いて所得金額を計算する。2020年分以後の控除額は、年金の収入金額と年齢、そして年金以外の所得金額に応じて3段階に設定されている。公的年金等は原則として5.105％の税率で源泉徴収されるが、確定申告により精算される。受給方法には年金と一時金があり、税制上の取扱いが異なるため、注意が必要である。